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  • 財稅規劃(財稅服務)

    馬雪嬌

    我國經濟增長步入新常態以來,“三去一降一補”是推進供給側結構性改革,加快產業轉型,穩定經濟增長的關鍵。近年來,我國電解鋁行業“周期性和結構性”產能過剩疊加,矛盾日益突出。因此,亟需借鑒他國成熟經驗,化解現實問題。

    日本電解鋁產業發展歷程

    二戰后的日本,經濟萎靡,重化工業急劇萎縮,其通過積極培育和發展資本、技術密集型產業達到恢復經濟發展,加快國家進步的目的。當時,電解鋁在世界范圍內屬于先進技術行業,支持該行業發展符合日本的產業政策。日本根據自身缺少鋁土礦資源這一特點,將利用他國鋁資源作為發展鋁工業的物質基礎。

    二戰后初期-20世紀70年代,振興階段。日本發展國內鋁工業主要依靠進口鋁土礦來生產氧化鋁,而氧化鋁直接進口量很少;同時,大量進口以原油為主的能源,保障電解鋁的電力供應。從日本原鋁生產量來看,總體處于不斷上升的趨勢,由20世紀50年代的平均年產量10萬噸上升到1969年的81.92萬噸,1974年為135.47萬噸。不斷提升的產量仍然無法滿足日本經濟發展對于鋁的需求。截至1974年,日本鋁進口量達到47.89萬噸。從消費結構來看,由于貧窮和供應匱乏,餐具和炊具在原鋁的消費中位列第一;進入20世紀60年代后,建筑用鋁由1958年的4000噸上升到3.7萬噸,6年間增長8倍多。

    20世紀80-90年代,緩慢發展階段。受20世紀70年代的石油危機影響,全球原油價格上漲,導致以此為能源的發電成本增大,電價上升。這使得電費在日本電解鋁成本中的比例由1972年的24%增加到1980年的40%,此后更高達50%,企業利潤下降。為了緩解這一狀況,日本不斷壓縮國內電解鋁產能,企業數量由1987年的14家減少到1家,年產量由1974年的135.47萬噸下降到4萬噸左右。

    財稅規劃(財稅服務)

    但是,產量的下降并不意味著日本電解鋁工業的萎靡。20世紀90年代后,日本將電解鋁產業逐步轉移向資源豐富、電力價格較低的國家或地區,以降低電解鋁企業的生產成本,更多地參與國際競爭。同時,針對日益出現的環境問題,日本開始注重比原鋁生產節省95%能源的再生鋁生產。1992年,日本再生鋁年產量已達148.23萬噸,成為僅次于美國的世界第二大再生鋁生產國。

    21世紀至今,穩步回升階段。日本國內鋁工業由加工企業、再生鋁企業以及鋁產品分銷商組成,而原鋁生產則微乎其微。由于原鋁匱乏,日本工業所需原鋁幾乎全部依賴進口。2001年,日本共進口原鋁260萬噸,是世界第一大原鋁進口國。同年,日本鋁市場年消費能力接近400萬噸,是僅次于美國、中國的第三大鋁消費國。

    2008年國際金融危機期間,日本為了刺激經濟發展,制定了一系列扶持產業發展的政策,電解鋁市場也處于緩慢發展階段。然而2011年日本東部的大地震卻打斷了經濟復蘇的步伐。盡管“3.11”大地震對日本鋁加工行業的直接打擊并不大,但是由于電力供應緊張,加之以汽車行業為首的下游企業需求大幅下滑,日本鋁加工行業發展趨緩。

    日本支持電解鋁行業發展的政策分析

    財稅規劃(財稅服務)

    利用財稅政策扶持產業發展成為日本政府二戰后經濟政策體系的重要內容。主要包括政府投資、財政補貼、減免稅收等政策,鼓勵民間企業對工業生產的投資,將公眾資金更多地向冶煉、石油加工、汽車等重工業及工業傾斜。

    (一)振興戰后電解鋁產業發展,形成合理卡特爾

    為刺激戰后經濟發展,日本政府采取了較為積極的財政政策,并在能源開發與利用、基礎工業等領域組建了一批國有和民營企業,同時對其進行直接的財政補貼,為產業發展和升級創造條件。這一時期,日本通過開發銀行等金融機構提供特別長期貸款;在重點產業實行特別折舊制度;促進生產集中,允許成立“合理卡特爾”。這對電解鋁行業來說尤為重要,一方面,日本對能源開發和利用給予的財政政策傾斜和優惠,為電解鋁企業生產提供了價格低廉的電力,降低了電解鋁企業生產成本;另一方面,財政補貼和金融機構的幫扶有利于扶持電解鋁企業戰后重建,為汽車、航空等其他行業提供生產所必須的原鋁;同時,提高行業集中度也有助于化解電解鋁發展過程中的產能過剩問題。

    (二)金融與財稅并重,促進電解鋁產業轉型升級

    財稅規劃(財稅服務)

    其一,政策性融資是日本政府干預產業活動和實現產業調整目標的重要手段之一。其不但可以提供比市場更優惠的利率,促進電解鋁等行業技術的升級改造;而且通過政府金融機構實施的投資貸款,保障了資金能夠及時到位。其二,日本政府繼續對電解鋁、石油精煉等產業設備投資進行財政干預。以專項財稅扶持技術創新,同時減少法人稅和降低進口機械的關稅,降低企業的經營成本。

    然而財稅規劃,兩次石油危機和日本戰后實行積極財政政策時發行的大量赤字國債,破壞了財政的自律機制,使得財稅政策對宏觀經濟的調控能力減弱。為了降低電解鋁行業產能過剩對經濟發展的負面影響,日本積極引導“夕陽產業”向新興產業轉型。在支持原鋁生產工業向海外轉移的同時,利用財稅杠桿作用促進衰退產業轉型。日本通過改革稅制結構,實行區別對待、增減有別的稅收政策,保證了稅收負擔的公平性;同時減少國債發行量,降低行政性財政支出。盡管日本本土幾乎不存在原鋁生產企業,但是為了不降低該行業的國際競爭力,日本政府不但沒有增加對其他類型鋁生產企業的稅收,反而利用財稅政策刺激其技術升級換代,并通過設備更新補貼、研發援助等手段發展新技術,推動電解鋁產業升級。

    (三)以“R&D稅收抵免制度”鼓勵電解鋁企業進行技術研發

    一方面,日本政府規定用于電解鋁R&D的資本性支出可以采用特別折舊制度進行加速折舊,也允許在發生當年一次性扣除,進而有利于電解鋁企業加速對原有生產設備的折舊,化解產能過剩隱憂。另一方面,產學研合作是日本R&D活動的突出特色,并制定了針對電解鋁行業的稅收抵免制度;在電解鋁原鋁生產技術逐漸落后時,有利于鼓勵企業通過“校企合作”的模式來開發低耗能、污染小的再生鋁、高純度鋁等生產技術。

    財稅規劃(財稅服務)

    總體而言,日本政府歷來比較重視適時進行政策調整、改革問題。他們認為經濟政策應該根據時代的發展狀況、經濟和社會的形勢變化而變化,特別是在國內經濟結構發生較大問題的情況下更是如此。日本政府為了促進電解鋁產業發展,采取了包括減免相應稅費、向金融機構融資、設備折舊周期縮短、鼓勵引進外國技術等多種措施。同時,不但給予電解鋁企業的經營情況高度重視,而且同樣注重生產過程中對環境的影響和其長遠發展;并且有針對性地進行技術研發、產業升級改造,及時采取相應對策化解可能出現的產能過剩問題。

    經驗借鑒與啟示

    在我國根據產業發展情況制定財稅政策時,通常只考慮短期的實施效果,而缺乏長遠規劃,更沒有將適宜性與有效性結合起來分析,財稅形式較為單一。綜合考慮日本在化解電解鋁行業產能過剩的財政幫扶方式后,對我國有如下啟示:

    (一)日本支持電解鋁產業發展的財稅政策更具靈活性

    財稅規劃(財稅服務)

    日本政府根據電解鋁行業發展的不同階段采取不同的財稅政策,并評估采用不同財稅措施的效果,選擇最經濟、最有效的手段。在二戰后初期,大力支持電解鋁行業發展;隨著石油危機的爆發,則更多的是對新技術、新生產方式研發的支持;在產能過剩的壓力下,財稅政策是電解鋁行業向海外轉移、企業轉型等措施順利實施的保障。目前財稅規劃,我國電解鋁行業急需在短期內實現生產技術升級,可以通過加大科研投入、支持創業投資基金,促進成果轉化,對需要進口先進設備儀器的企業應適度減免關稅并鼓勵引進;對于為化解產能過剩而實行企業兼并重組者,可以采用投資補貼的方式加快其發展;對于不能按照國家政策進行改造的電解鋁企業則應征收高額費用,加快其生產方式的轉變。

    (二)日本支持電解鋁產業發展的財稅政策更具執行力、時效性和多元化

    其一,日本的稅收政策是針對不同區域的電解鋁產業情況來制定,并通過明確的法律法規來保障政策的執行力度。其二,及時出臺各種政策,以保證電解鋁企業在不同的發展階段不會因體制性問題而受到制約,并鼓勵企業研發和成果轉化。并且,日本建立起了有效的協調和積極傳導機制,促進各種政策要素通過媒介相互作用形成一個有機整體。以此保障針對電解鋁行業的各項財稅政策能夠通過媒介的傳導,最終實現由量變而質變并達到促進產業發展的目的。其三,日本政府在對電解鋁行業實行減稅、免稅、貸款優惠利率等措施的同時,更加注重企業生產過程中的折舊、納稅抵扣、稅收抵免等手段,以多元化的財政方式推動化解電解鋁行業產能過剩。

    (三)日本政府以政策合力推進電解鋁行業發展

    在日本政府看來,優化財政支持方式并不是化解產能過剩的唯一路徑。只有在產業政策、金融政策和法律法規都健全的情況下,才能在最短的時間內實現化解電解鋁產能過剩和促進經濟轉型。因此,從我國電解鋁產能過剩的實際情況來看,不但要制定相應的財稅政策以利于促進行業轉型,而且應當根據經濟運行的不同階段,適時調整各項政策,發揮政策合力,大力推動化解電解鋁產能過剩的進程。(參考文獻略)

    作者單位:中證金融研究院

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